昆明税务筹划|网上很火的“税收洼地”到底是个什么东西?
一、税收洼地
税收洼地是近年来互联网上比较火爆的一个议题,洼地,在百度百科是这样说的:洼地,是指近视封闭的比周围地方比较低的地形,有两种情况 :(1)指陆地上的局部低洼部份,洼地具有积水功能,因其排水不良,中间部份常积水成湖泊、沼泽或盐沼;(2)指位于海平面以下的内陆盆地。

洼地有聚财的意思在内,税收洼地,顾名思义,指我国境内税收比较优惠、税收负担比较低,或有较大税收返还的地区,在我国无论是发达地区还是欠发达地区,都有税收洼地的存在。

税收洼地并非我国发明的,国际叫做“避税地”。


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百度百科:避税地又称避税港,多指无税和低税的地区。二十世纪中期,由于许多国家税率不断上升,国际税负差异加剧,资本开始向无税和低税国家和地区聚集,这些国家和地区主要有三类:

A不征所得税
有安首尔、巴哈马、巴林、百慕大、坎佩尼亚、摩纳哥、新赫布里底、汤加、开曼群岛、瑙鲁、特克斯和凯科斯群岛。

B课征低所得税
有列支敦士登、蒙特塞拉特、海峡群岛、诺福克岛、圣赫勒拿岛、香港;

C规定大量税收优惠
有瑞士、巴拿马、塞浦路斯等
作为避税港的国家及地区,具有一些共同特点:一定程度的政治稳定性,方便的空中服务,便利的电讯业务、健全的法律、严格的商业及银行保密制度。
我国在改革开放初期,为了吸引外资、引进技术、筹集外汇、发展经济、增加就业等原因,曾对外资企业实行很大的税收优惠政策,那个时期,我们国家对全球资本而言,也是一个相对的税收洼地。

现在,印度及东盟各国也在搞税收洼地,其目的是为了吸引投资,与中国制造竞争。回过来讲,我国现在的税收洼地是怎么一回事呢?主要是我国的一些地区为了吸引投资,把在沿海经济发达地区的发生的经济业务拉回到内洼地开票或过票,享受税收优惠(比如前期企业所得税免税)并有税收返还,增值税和企业所得税,根据不同行业,地方留成的40%--70%定期返还,个人独资企业 / 普通合伙企业 / 有限合伙企业,按核定征收0.5%--2.1%不等,有的地方还有租金补贴、运营补贴(如有的地方有出台拍摄电演补贴):下面是网上的一个招商广告:(财政扶持以月为周期兑现、政商关系融洽、园区政策长期持续稳定、24小时响应式服务、1+1工商财税一站式服务、简化流程)、法人无需亲自到场、银行级别保密政策,对入驻企业实行保姆式服务。


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税收洼地的适用范围有:

A总分公司模式:将总公司注册在税收洼地,分公司在自己熟悉的地区生产经营,或由总公司经销产品,这样可取得税收优惠和其他利好。
B直接运作模式:直接将企业注册在税收洼地,这里的企业包括有限公司、普通合伙企业、有限合伙企业、个人独资企业、个体工商户,并在此开展业务,可在客户地区设立办事处的方式运作业务,至于发票还是由洼地公司开,洼地公司能享受税收优惠、核定征收及税收返还运营补贴、租金补贴,上市优先等一系列利好。
D高收入自由职业人群:比如咨询服务行业、中介服务行业、顾问服务行业、广告设计行业、健康管理行业、法律服务行业、高端培训行业、其他高收入服务行业,这些行业从业人员,由于收入很高,如在一般地区办公司,由于很难申请核定征收,其成本又主要是工资性支出,由于受个人所得税税率较高的限制,用工资形式作成本支出税负也很高,面临着工资税、企业所得税、分红税、增值税四个主力税种的巨大压力,而在税收洼地通过注册个人独资企业或合伙企业,运用核定征收方式缴纳个体工商户生产经营所得税收,开票给客户的总税负最高不到6%,还有不定期的税收返还。

另外,要特别注意的是:
如果自身的企业在一般地区经营企业,而自身因为一些支出无法取得发票,如大额白条支付、大额商业回扣佣金等,为了解决这些支出无票问题,而单纯通过在税收洼地,找自己能控制的人注册个人独资企业或个体工商户或合伙企业,用这个洼地里的个人独资企业或个体工商户或合伙企业开发票到公司报帐,并转款到洼地里的个人独资企业或个体工商户帐上,再把款通过私人回款或取现方式弄回来,用于平一些公司无发票支出的帐,或直接支付商业佣金,这就产生一个问题,这个个人独资企业或个体工商户或合伙企业,并没有真正拥有这些资金,也没有真实发生这些业务,而且这些业务还有事实回款,从法理及事实上构成了虚开发票,税务认定起来也非常简单,如此的话,企业的风险就非常大了,真的因此出事就得不偿失了。
还有就是医药行业,大家都知道,药品的佣金回扣很高,以往是医药公司要找票,来变现支付这部份给医院及医生的回扣佣金,相当于是医药公司实施单位行贿的事,有了税收洼地后,通过医药代表在税收洼地注册个人独资企业或合伙企业,开票给医药公司,医药公司打款给洼地企业,洼地企业取款用于支付佣金回扣。
通过这样的动作,等于是把医药公司从行贿的事件中摘了出来,虽然说税务上医药公司和洼地企业都没有了问题,但这里又产生了另外一个问题,就是在行贿这个问题上,从医药公司行贿变成 了洼地企业行贿,如果法律要追究,始终有一方难是逃法网。

税收洼地的存在问题:
税收洼地的存在,说明了国家在税收管理上,没有做到全国一盘棋,说明了税收体系存在漏洞,洼地开出来的发票,存在大量虚开的事实,隐盖的是大量的腐败和商业回扣,有违公平竞争,对社会主义市场经济及法制经济,起到一定程度的破坏作用,迟早会引起国家层面的高度重视,企业在节税避税时应谨慎使用税收洼地。

二、自由用工平台

自由用工平台,是网上的另一个风口,高收入群体创业,通过自由用工平台开发票用于结算,比自己在经营地办企业开票税收低很多。
一些企业如果用工成本很高,也可与员工协商,将雇佣制转化为自由用工制,为员工解决高额个人所得税问题,员工的医保社保,可通过个人缴纳方式解决。
但从受票方来讲,如果企业有真实的自由用工,从自由用工平台开来的发票支付其劳务报酬,本身是合法的。
如果企业自己本身没有自由用工,而找一个能控制的人挂在自由用工平台上,通过平台开票到公司,由公司转款给平台,平台将款再转给自由用工人帐上,再想法回款到公司控制人手上,这与上面说的一样,同样是属于虚开发票。

所以,企业要合法谨慎地使用自由用工平台,切不可乱用,搞得不好,就会把自己套进去。


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